Reforma Tributária
Fator R no Simples híbrido: o detalhe que pode levar sua empresa do Anexo III para o V
Recolher IBS e CBS fora do DAS mexe na conta do Fator R. Para algumas faixas ajuda, para outras pode empurrar a empresa para alíquotas bem maiores. Entenda antes de escolher.
Cacilda Machado
Responsável pela CM Consultoria
07/10/2026
Para muitos prestadores de serviço do Simples Nacional, o Fator R é a diferença entre pagar a partir de 6% ou a partir de 15,5% de imposto. E a escolha pelo Simples híbrido, em que o IBS e a CBS são recolhidos fora do DAS, pode mexer nessa conta de um jeito que nem todo mundo está percebendo.
Relembrando o Fator R
O Fator R compara a folha de pagamento dos últimos 12 meses com a receita bruta do mesmo período:
- Folha igual ou maior que 28% da receita: Anexo III, com alíquotas a partir de 6%.
- Folha menor que 28%: Anexo V, com alíquotas a partir de 15,5%.
Entram na folha os salários, o pró-labore dos sócios, 13º, férias, FGTS e a contribuição previdenciária patronal (CPP).
Onde o híbrido interfere
Quando a empresa tira o IBS e a CBS do DAS, a composição da guia muda, e a parcela de contribuição previdenciária recolhida dentro do Simples passa por um novo cálculo. Como esse valor entra na folha considerada no Fator R, o percentual final pode subir ou cair.
O efeito varia conforme a faixa de faturamento:
- Em faixas mais baixas (receita anual na casa dos R$ 360 mil, por exemplo), o híbrido tende a ajudar: o Fator R ganha um empurrão e a empresa consegue se manter no Anexo III com uma folha menor.
- Em faixas mais altas (perto de R$ 720 mil por ano, por exemplo), o efeito pode ser o inverso: a parcela previdenciária encolhe, a folha considerada diminui e, para não cair no Anexo V, a empresa pode precisar aumentar o pró-labore.
O cliente também conta
Além do Fator R, a decisão depende de para quem você vende. Empresas que atendem outras empresas do regime regular podem ganhar competitividade repassando crédito integral de IBS e CBS. Para quem vende principalmente para pessoa física, o híbrido costuma perder o sentido.
Prazos
A opção pelo regime regular de IBS e CBS para o primeiro semestre de 2027 vai até 30 de outubro de 2026, e pode ser cancelada de 3 de novembro a 20 de dezembro. Veja o calendário completo em novos prazos do Simples Nacional.
Simule antes de decidir
A única forma segura de escolher é cruzar a projeção de faturamento, a folha (incluindo o pró-labore) e o perfil dos clientes nos dois cenários. A CM faz essa simulação com os números reais da sua empresa.
